- Panie Waldku, czyli co? 2 000 zł Panu odpowiada? Myślę, że jest to interesująca i rozsądna kwota wynagrodzenia, na początek naszej współpracy? - Yyyy, a netto czy brutto? - No brutto... oczywiście, że brutto!
No właśnie brutto!? A ile z tego brutto zostanie pracownikowi netto? Ile z tego brutto pracownik będzie miał do swojej dyspozycji, potocznie mówiąc „na rękę”?
Otóż wynagrodzenie brutto podlega umniejszeniu. Biorąc pod uwagę zaproponowane panu Waldkowi 2 000 zł brutto, część z jego wynagrodzenia pracodawca będzie odprowadzał do Zakładu Ubezpieczeń Społecznych (ZUS) i do Urzędu Skarbowego (US). Do ZUS cześć wynagrodzenia trafia w postaci składek:
a) Składki na ubezpieczenie społeczne (ZUS 51), czyli:
• Składka na ubezpieczenie emerytalne – wynosi 9,76% od wartości wynagrodzenia brutto
2 000 zł x 9,76% = 195,20 zł
• Składka na ubezpieczenie rentowe – wynosi 1,5% od wartości wynagrodzenia brutto
2 000 zł x 1,5% = 30,00 zł
• Składka na ubezpieczenie chorobowe – wynosi 2,45% od wartości wynagrodzenia brutto
2 000 zł x 2,45% = 49,00 zł
W sumie 274,20 zł, ale na tym nie koniec.
b) Składka na ubezpieczenie zdrowotne (ZUS 52) wynosi 9% od wartości wynagrodzenia brutto, pomniejszonego o składki na ubezpieczenie społeczne:
2 000 zł – 274,20 zł = 1 725,80 zł
1 725,80 zł x 9% = 155,32 zł …. i to wciąż nie koniec. Teraz Urząd Skarbowy.
US umniejsza wynagrodzenie w sposób bardziej skomplikowany niż ZUS. Wygląda to następująco:
a) W celu obliczenia zaliczki na podatek dochodowy (PIT-4), w pierwszej kolejności należy obliczyć osiągnięty przez pana Waldka dochód, czyli wynagrodzenie brutto pomniejszone o składki na ubezpieczenie społeczne i koszty uzyskania przychodu ze stosunku pracy (koszty uzyskania to stała kwota określona ustawowo i wynosi obecnie 111,25 zł/msc):
2 000 zł – 274,20 zł – 111,25 = 1 614,55 zł
Powyższą kwotę zaokrąglamy do pełnego złotego: 1 615 zł
b) Znając dochód pana Waldka, możemy obliczyć podatek:
1 615 zł x 18% – 46,33 zł (ustawowo kwota wolna od podatku) = 244,37 zł
c) Obliczony podatek należy jeszcze pomniejszyć o kwotę składki na ubezpieczenie zdrowotne pobranej przez pracodawcę w wysokości 7,75% wynagrodzenia brutto:
244,37 zł – (1725,80 zł x 7,75%) = 110,62 zł
Powyższą kwotę zaokrąglamy do pełnego złotego - 111 zł - i stanowi ona zaliczkę na podatek dochodowy (PIT4).
Yyyych, „prościzna”!
Posiadając już zestaw dla ZUS i US, można obliczyć wynagrodzenie netto:
Kwota wynagrodzenia brutto z umowy o pracę: 2 000 zł
Składki pracownika:
Składki na ubezpieczenie społeczne (ZUS 51):
- emerytalne: 195,20 zł
- rentowe: 30,00 zł
- chorobowe: 49,00 zł
Składki na ubezpieczenie zdrowotne (ZUS 52): 155,32 zł
Zaliczka na podatek dochodowy (PIT 4): 111,00 zł
Kwota wynagrodzenia netto wypłacane pracownikowi: 1459,48 zł
Jak widać z powyższego zestawienia, z 2 000 zł brutto pozostało 1 459,48 zł netto.
Panie Waldku, czy Pana ręka będzie zadowolona z wynagrodzenia netto?
